泰兴市审计局 石凯
摘要：“大数据”是由数量巨大、结构复杂、类型众多的数据构成的数据集合，是基于云计算的数据处理与应用模式，通过数据的整合共享、交叉复用形成的智力资源和知识服务能力。审计创新源于审计环境、被审计对象业务处理信息化的普及应用、日益复杂的经济业务等，审计必须适应新的业务环境，推进和完善多专业融合、多视角分析、多方式结合的审计组织方式，加强和深化远程审计、信息系统审计，促使审计关口前移，是“大数据”背景下审计的的必然趋势。
关键词：审计；大数据；审计创新
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一、“互联网+、大数据”为审计创新助力
现阶段，我国开启了国家审计和社会审计力量齐心协力，以大数据为“抓手”，助推审计“全覆盖”的进程。
（一）、大数据实现审计创新
以大数据为核心的审计信息化对实现审计“全覆盖”具有极为重要的作用，其根本目的在于增大审计效力、解决信息不透明问题、充分发挥全社会巨大效益等三个方面。互联网环境下的大数据呈现出数据量大、类型繁多、价值率低和处理速度快等诸多特点，运用大数据这种方式进行审计是创新之举，优势更加明显。
因此，运用大数据技术是实现审计“全覆盖”的必由之路，更是国家审计充分发挥国家治理功能不可或缺的核心技术手段。大数据技术为审计人员处理电子票据等非结构化数据提供了技术支撑；互联网为行业实现远程、即时、移动作业提供了开放网络设施支撑；云计算为行业信息技术资源提供按需分配、易扩展的利用方式支撑。大数据的这些优势，给审计工作带来了多方面的积极影响。
大数据促进了传统审计方式向现代审计方式的转变，审计监督的效能将实现大幅提升，层次实现质的飞跃；促进制度标准规范体系初步建立，促进部门间信息资源的共建共享、协同作业、形成合力；促进信息化审计骨干人才不断成长，审计信息化队伍持续壮大。
（二）、国家审计多措并举
从数据来源看，国家审计的大数据构成，不仅是被审计单位内部信息系统提供的数据资源，还应运用先进前端设备，对需要关注的被审计对象的相关信息进行主动采集，全程记录需关注的有价值信息。从数据结构来看，国家审计大数据是多元异构、保持数据原始特征、具有较强混杂性的数据。对于国家审计来说，大数据将是国家审计的重要战略资源，在提升国家审计对经济社会风险预警能力、基于全数据模式的审计思维变革上作用非凡。
为了更好地利用大数据助推审计信息化建设，实现审计“全覆盖”，我国作出了相应的部署。在2015年，国务院发布的《关于加强审计工作的意见》中，明确提出了“加快推进审计信息化”建设的总体要求，主要包括推进有关部门、金融机构和国有企事业单位等与审计机关实现信息共享，加大数据集中力度，构建国家审计数据系统；探索在审计实践中运用大数据技术的途径，加大数据综合利用力度，提高运用信息化技术查核问题、评价判断、宏观分析的能力等方面。这打破了相关部门单位之间各自为政的壁垒，为建立统一的国家审计数据系统，最终达到信息共享铺平道路。
同时，还要求审计机关要以大数据技术、电子审计技术为利器，提高数据综合利用和分析评价能力，进一步提高审计的质量和效率。下一步，我国将建立国家审计领域大数据技术应用长期发展战略，以及国家层面审计私有云和审计大数据分析平台。这需要加强国家审计领域大数据技术应用相关法规建设，以及审计大数据分析模型和软件的研究开发。
二、“互联网+、大数据”驱动下的审计模式创新
大数据和自然资源、人力资源一样是一种重要的战略资源，它将世界的本质看成是数据的集合，用数据化思维和先进的处理技术去探索海量数据之间的关系，构筑一个更加透明化、对称化的世界。大数据已经成为经济发展的巨大引擎，在提升产业竞争力、推动商业模式创新方面发挥出越来越重要的作用［1］。国家审计应积极适应，全面服务经济发展需要，认真分析现状，研究大数据对传统审计带来的挑战，创新审计思维、组织方式和技术方法，优化审计工具，提升审计数据分析能力，培养大数据人才，应对大数据时代带来的深刻变革。
（一）、解决审计工具问题
被审计单位不断采用新技术，信息系统日趋复杂，数据量急剧增长，要求管理者和被管理者、审计机关和被审计对象所使用的工具手段必须处于同一个量级，才能相互适应，形成有效的监督制约关系。应对大数据背景下对审计工作带来的挑战，规划构建审计信息化“3+1”平台（即建设3大系统、完善1个支撑），推动审计能力和技术水平提升。建设3大系统，即建设审计综合作业系统、审计指挥中心和审计模拟仿真实验室，提高审计管理、分析预测和领导决策支持水平。建设审计数据综合分析系统，主要包括现场审计实施系统（AO）“云”化改造，建设证券、住房公积金、国土、定点医疗机构等行业的联网审计系统，并在此基础上，建立审计数据综合分析系统。建设审计指挥中心，完善审计管理系统（OA）项目管理、动态展示、决策指挥、审计风险防控等功能，建设上联审计署、下联市县审计机关的数字化审计指挥中心。建设模拟仿真实验室，开展情景化培训和案例化教学，促进提高审计人员技术应用水平和审计实战能力。
完善1个支撑，就是完善数据中心、交换中心、安全及运维保障体系建设，建立审计业务综合服务支撑平台。主要包括5 项建设内容：完善审计交换中心，为外出审计组提供异地审计数据交换和远程通信条件；完善移动办公系统，为审计机关实现扁平化管理和灵活指挥提供支撑；建设河南审计系统的“百度”知识库系统，共享全省审计资源；完善安全与运维保障系统，有效保障审计网络和各审计应用系统的安全运行；完善应用支撑平台，建设相关应用系统的备份系统。
（二）、解决人员问题
适应大数据环境下审计工作的要求，着力培养一大批既具备审计知识和业务能力，又具有现代信息技术思维方式和技术技能的复合型人才，提升“四种能力”。
（1）数据分析能力
大数据时代，审计人员应具备较强的数据分析能力，将各自为政、相互分割的账本、报表等有机结合起来，整合各种数据资源，综合运用查询分析、统计分析、多维分析及挖掘分析等多种数据分析技术，强化政府财政预算和预算执行单位的关联分析、财政与宏观经济数据的关联分析、财务数据与业务数据的关联分析、不同领域和专业间的关联分析等，真正形成“集中分析、发现疑点、分散核查、系统研究”的审计模式。
（2）思路创新能力
审计人员应在已有审计经验和知识积累的基础上，具备发现新事物、创造新方法、解决新问题的思维能力，包括审计思路创新、审计观念创新和审计方式创新。常规审计主要是基于审计人员的经验判断，以定性为主，大数据背景下的审计工作必须打破传统，从海量的数据中提取有效信息，创新审计思路，构建数据分析方法，发现存在疑点，最终归纳出审计结论。
（3）综合判断能力
大数据审计，需要加强对海量数据的性质、状态及其发展趋势的认定能力。能够将职业判断与数据分析有机结合起来，从看似不相关的数据中发现其内在规律和联系。数据是载体，载体反映的是经济活动、业务活动的过程或结果。在大数据环境下，需要利用信息（数据）流向，去判断资金的走向、物资的走向、业务的走向，进而对已发生的经济业务进行查错纠弊，对未来经济业务趋势进行合理预测。
（4）跨专业知识运用能力
单一专业背景已难以适应大数据条件下审计事业发展需求，审计人员应具备复合型知识结构、跨专业知识运用能力。审计对象业务的复杂化，审计数据的海量化，需要掌握审计学、统计学、计算机科学与技术等方面的知识，提升对审计电子数据的获取、安全管理和综合分析能力，掌握数据处理与分析的基本原理和方法，灵活运用主流的数据处理与统计分析工具，搭建数据分析框架和数据分析模型，逐步建立和完善相关审计方法体系，实现数据分析方法的有效运用。
（三）、提高大数据审计能力
进一步强化应用，创建4个模式，提升4种能力，持续推进数字化审计方式。
（1）创建数字化管理模式，提升审计管理和质量控制能力
在审计管理中，要逐步实现审计计划编制、资源配置、组织管理、质量控制、成果利用、档案归集等全过程的数字化，使审计管理方式向“集中型”转变，努力提高审计管理效能。在应用上，使用OA系统进行审计文书管理、审计计划项目编制和审计项目组织管理等，应用大项目审计组织管理系统对全省性项目进行统一组织管理和决策指导［2］。
（2）创建数字化审计模式，提升数字化审计业务能力
创建并推广数字化审计模式，深入应用AO，通过电子数据审计以促进财政财务收支经济活动的真实、合法和效益，为信息化环境下的审计监督提供有效模式。在现场审计中，依托AO系统，全面构建数字化作业平台，并积极开展小型应用软件、小模块的开发应用，推动现场审计向“技术智能型”转变。
（3）创建联网跟踪审计模式，提升对重点行业实时监督能力
创建并推广以在线审计、实时审计为特征的联网审计方式，初步实现“预算跟踪”加“联网核查”的审计模式，完成审计工作的“三个转变”。要在审计项目中，深度应用地税、财政、社保、投资联网系统，总结联网审计经验，丰富基于联网审计的计算机审计方法，不断创新和总结联网审计条件下的审计组织方式、管理方式和相关制度规范，全面提升信息化条件下的审计监督能力。
（4）创建信息系统审计模式，提升信息化条件下系统审计能力。
不断加大信息系统审计工作力度，结合各专业审计，开展对被审计单位信息系统安全性、系统功能有效性、数据真实可靠性、建设项目经济性为重点的系统审计，促进被审计单位加强信息化条件下的内部管理和控制，提高信息化建设项目的效益，有效保证审计所需数据的可靠性和可用性，降低审计风险，防止“假账真审”。
三、“互联网+、大数据”驱动下的政府审计创新
政府审计机关积极引入数据审计的工作方式，可以更好的捍卫国家的利益和维护人民的权利，避免政府权利的滥用。利用大数据审计，可以促进社会稳定发展，保障人民生活环境的安定和谐。在审计工作中利用大数据，需要相应的配套人员，政府审计工作的开展需要寻求更多的创新机会，才能保证审计工作的质量和效率。
（一）、大数据环境下政府审计依据的创新
（1）审计取证依据
随着被审计单位财务和业务的数据电子化，政府审计工作也越来越依赖数据，因此对审计数据的分析至关重要，审计人员应该根据审计项目的特点进行不同渠道的取证。针对从被审计单位采集到的数据信息，要进行清理、转换、验证，建立模型，分析数据，通过现场走访和网络调查等多种途径实现最大范围的取证，保证审计结果的准确度。改变传统的依赖被审计单位的取证依据，通过分析数据之间的联系和区别，敏锐的感知数据的真实性和可靠性，通过计算机技术辅助审计工作更顺利的开展。
（2）数据分析技术
传统的数据分析技术包括关联规则挖掘、分类、数据聚类、遗传算法、机器学习、自然语言处理、神经网络、预测模型，虽然大数据环境下有更多智能的技术，但是我们可以在此基础上，针对分类之后的信息进行交叉分析，例如语义分析技术、图文转换技术、模式识别技术、地理信息技术、多媒体数据处理技术、社交关系数据处理技术等。另外一些专门针对处理大数据的技术也应运而生，例如Big Table、云计算、分布式系统、可视化技术。在科学技术如此发达的现代社会，审计工作中也可以引入新的数据分析技术，提高审计工作的质量和效率。
（3）实现审计大数据的高效工作
现代计算机技术已经往云计算和流处理方向发展，并取得相当丰硕的成果，采用粒计算和量子计算技术有效的提高了计算效率。将复杂的大数据环境简单化处理。使得审计工作得到实时和高效的开展，同时还可以通过互联网与第三方监督部门更好的沟通，提高办事效率，节约整个审计工作的时间，简化审计工作的流程，给被审计人带来更多的经济效益。利用先进的计算机技术，可以真正的实现审计工作的可持续性。
（二）、基层审计机关审计积极引用大数据审计
基层审计机关在进行审计工作的时候，应该跟上时代的脚步，积极引用大数据审计，提高审计工作的质量和效率。因此基层审计机关应该加强数据中心的建设，首先必须通过正确的途径获取有用的数据，然后进行数据的安全存储，最后还需要对数据进行高效管理。
第一，数据的采集。基层审计机关建设数据中心是为了更好的对数据进行存储和管理，那么如何取得真实性、有效性和安全性的数据成为当前的任务。被审计单位所使用的财务备份软件可以实现被审计单位全年账务的备份，结合AO系统中的财务数据采集模板，可以对数据进行分析和查询。通过使用计算机辅助审计软件，对数据进行分析、识别、判断和选取。要求基层审计人员对数据具有敏锐的感觉，借助计算机技术，找数据之间的联系，在审计系统的大数据库中实现数据有效的整理和采集。
第二，数据的存储。数据的存储是数据中心建设的基本工作之一，也是后期数据管理和使用的关键。根据审计类型，将数据存储分为两类，一种是将被审计单位业务数据的整体备份和业务报表的导入。另一种是将被审计单位的财务软件备份数据存储到数据库中相对应的表格中，使用的时候可以快速的找到对应的数据，节约审计人员资料分类的时间。最后审计人员可以将这些数据存储到计算机辅助审计系统中，便于日后及时进行查阅和核对，提高基层审计工作的质量和效率。
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参考文献：［1］国家审计领域大数据技术应用及其影响展望［R］.审计署科研所审计研究报告，2013（13）.
[2］审计项目组织模式创新研究［R］.审计署科研所审计研究报告，2012（10）.
